時間:2021-11-19 點擊數(shù):3252
合肥注冊公司分析加油票的稅務處理
日常工作中,我們可能會遇到加油發(fā)票能不能報銷的問題。最近就有小伙伴問:加油站預付卡發(fā)票能不能報銷,以下由合肥注冊公司小編根據(jù)稅法以及實際案例分析。
前不久,公司的司機來報銷,就拿回來了一張和以前不一樣的發(fā)票。發(fā)票上開的也不是*汽油*,*柴油*了,而是*預付卡銷售*,而一看稅率欄次,還是不征稅的。問司機原因,司機說了,不想墊錢加油,和領(lǐng)導說了,辦了張卡,充了點錢,加油站就給開了這個發(fā)票。而這樣發(fā)票就是“預付卡發(fā)票”,那問題來了,這張發(fā)票能在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?首先,企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。根據(jù)上述規(guī)定,如果該費用真實合理,那么允許稅前扣除。那么這個真實合理,還需要我們再去取得發(fā)票或者說加油記錄證明嗎?這個說實話,在實踐中并無統(tǒng)一標準,主要還是從真實合理角度進行判斷。這里可以參考天津稅務在2016年匯算清繳答疑中對預付卡稅前扣除的回答:問:企業(yè)購買預付卡所得稅稅前如何扣除?答:對于企業(yè)購買、充值預付卡,應在業(yè)務實際發(fā)生時稅前扣除。按照購買或充值、發(fā)放和使用等不同情形進行以下稅務處理:(1)在購買或充值環(huán)節(jié),預付卡應作為企業(yè)的資產(chǎn)進行管理,購買或充值時發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除;(2)在發(fā)放環(huán)節(jié),憑相關(guān)內(nèi)外部憑證,證明預付卡所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的,根據(jù)使用用途進行歸類,按照稅法規(guī)定進行稅前扣除(如:發(fā)放給職工的可作為工資、福利費,用于交際應酬的作為業(yè)務招待費進行稅前扣除);3)本企業(yè)內(nèi)部使用的預付卡,在相關(guān)支出實際發(fā)生時,憑相關(guān)憑證在稅前扣除。按照這個思路,那么對于加油卡充值也是一樣道理,主要是為了證明業(yè)務的真實性。當然了,由于加油預付卡的用途不同,所以,在使用時根據(jù)不同情況相應結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用進行稅前扣除。
這不同情況分幾種:
1.自己消費
購卡環(huán)節(jié)不能憑借發(fā)票稅前扣除,而應在實際加油消費環(huán)節(jié)根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄向購油單位開具增值稅專用發(fā)票,憑借專票稅前扣除,就是案例的那種了。
2.贈送客戶
企業(yè)購買加油卡將其作為交際應酬費贈送給客戶,屬于業(yè)務招待費范疇,應憑借購買預付卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送明細,按照業(yè)務招待費進行稅前扣除。
3.作為促銷方式贈送給客戶
企業(yè)購買加油卡,銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶,例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的加油卡,此時應憑借購買預付卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送明細按照銷售費用稅前扣除。
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